Ruang Lingkup
Standar Audit (“SA”) ini berhubungan dengan tanggung jawab auditor yang terkait dengan kecurangan, dalam suatu audit atas laporan keuangan. Secara spesifik, SA ini memperluas bagaimana SA 3151 dan SA 3302 harus diterapkan dalam kaitannya dengan risiko kesalahan penyajian material karena kecurangan.
Kecurangan & Kesalahan dan Tanggung Jawabnya
Kesalahan mengacu pada salah saji yang tidak disengaja di LK.
Kecurangan mengacu pada tindakan yang disengaja oleh satu atau lebih individu di antara manajemen, TCWG, karyawan, atau pihak ketiga, yang melibatkan penggunaan penipuan atau kecurangan untuk mendapatkan keuntungan yang tidak wajar atau ilegal.
Faktor pembeda antara fraud atau kecurangan dan kesalahan adalah apakah tindakan yang mendasarinya disengaja atau tidak.
Tanggung jawab untuk mendeteksi kecurangan & kesalahan:
• Tanggung jawab utama untuk pencegahan & deteksi fraud atau kecurangan & kesalahan terletak pada
a) Pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola; dan
b) Manajemen suatu entitas.
• Tanggung jawab manajemen termasuk menerapkan & memastikan kelanjutan operasi sistem akuntansi dan pengendalian internal, yang dirancang untuk mencegah dan mendeteksi kecurangan dan kesalahan.
Tujuan & Tanggung Jawab Auditor
a) Mengidentifikasi dan menilai risiko kesalahan penyajian material dalam LK akibat fraud;
b) Untuk memperoleh bukti audit yang cukup dan tepat tentang risiko yang dinilai atas kesalahan penyajian material yang diakibatkan oleh kecurangan, melalui perancangan dan penerapan respons yang tepat; dan
c) Untuk menanggapi secara tepat untuk fraud atau kecurangan yang diidentifikasi atau dicurigai.
Tanggung jawab Auditor
• Mendapatkan keyakinan yang memadai bahwa LK yang diambil secara keseluruhan bebas dari salah saji material, baik yang disebabkan oleh kecurangan maupun kesalahan.
• Karena keterbatasan yang melekat pada suatu audit, ada risiko yang tidak dapat dihindari bahwa beberapa kesalahan penyajian material LK mungkin tidak terdeteksi.
• Risiko tidak mendeteksi salah saji material yang diakibatkan oleh kecurangan lebih tinggi daripada risiko tidak mendeteksi salah saji akibat kesalahan.
• Auditor bertanggung jawab untuk menjaga skeptisisme profesional selama audit.
Definisi
Untuk tujuan SA, istilah-istilah di bawah ini memiliki arti sebagai berikut:
• Kecurangan: Suatu tindakan yang disengaja oleh satu individu atau lebih dalam manajemen, pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola, karyawan, atau pihak ketiga, yang melibatkan penggunaan tipu muslihat untuk memperoleh suatu keuntungan secara tidak adil atau melanggar hukum.
• Faktor risiko kecurangan: Peristiwa atau kondisi yang menunjukkan adanya insentif atau tekanan untuk melakukan kecurangan atau memberikan peluang untuk melakukan kecurangan.
Ketentuan
1) Skeptisisme Profesional
2) Diskusi Diantara Tim Perikatan
3) Prosedur Penilaian Risiko dan Aktivitas Terkait
a) Pertanyaan dengan Manajemen dan Pihak Lain dalam Entitas
b) Pertanyaan dengan TCWG
c) Hubungan Tidak Biasa atau Tak Terduga Teridentifikasi
d) Informasi lainnya
e) Evaluasi Faktor Risiko Fraud
4) Identifikasi dan Penilaian Risiko Kesalahan Penyajian Material Akibat Penipuan.
5) Tanggapan terhadap Risiko Kesalahan Penyajian Material yang Dinilai:
a) Tanggapan Keseluruhan
b) Prosedur Audit yang Responsif terhadap Risiko di Tingkat Asersi
c) Prosedur Audit yang Responsif terhadap Risiko Pengabaian Pengendalian Manajemen
6) Evaluasi Bukti Audit
7) Auditor Tidak Dapat Melanjutkan Penugasan
8) Representasi Manajemen
9) Komunikasi ke Manajemen dan dengan TCWG
10) Komunikasi ke Otoritas Regulasi dan Penegakan Hukum
11) Dokumentasi